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企业培训师观点:核定企业所得税的计算

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

部分中小企业采取核定征收的办法,具体规定如下

  1、核定企业所得税的使用范围

纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方法征收企业所得税

  A依照法律法规的规定可以不设置帐薄的

  B依照法律法规的规定应当设置帐薄但没设置帐薄的

  C只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的

  D只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的

  E收入总额及成本费用支出均不能准确核算,不能向主管税务机关提供真实准确完整纳税资料,难以查实的

  F帐目设置和核算虽然符合规定,但没按规定保存有关帐目凭证及纳税资料的

  G发生纳税义务,没按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍没申报的

  2、核定企业所得税征收的办法

  核定征收的方式,包括定额征收以及其他合理的征收方式

  A定额征收

定额征收,是指税务机关按照一定的标准程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报纳税的办法

  B核定应税所得率征收

  核定企业所得税率征收,是指税务机关按照一定的标准程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法.

  实行核定应税所得率征收方式的,其计算公式为:

  应纳税所得额=收入总额X应税所得率

  或应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)X应税所得率

  应纳所的税=收入总额×应税所得率

  或:应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

  应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率

  核定企业所得税应纳税所得规定见表7-1

  表7-1应税所得率表

___经营行业         应税所得率(%)______工业、交通运输、商业________

7~20_________建筑业、房地产开发业       _10~20_   
     
饮食服务业_____________10~25________娱乐业_______________1

0~25________其他行业______________10~30_______  

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。