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审计质量控制体系模式

企业培训师吉宁 2015年12月8日 企业管理培训

按照发生控制的时间,可分为审计质量控制的事前控制、事中控制和事后控制三部分。

审计质量的事前控制,是指在审计工作进行前的审计质量控制,是对审计质量控制的总体规划,是整个审计质量控制的起点和首要环节。它包括审计人员的培训,制订与完善审计法规、审计准则,设计审计程序,编制审计计划,完善审计机构和组织等等。具体地讲分以下几步:

第一、建立和完善审计工作必要的标准制度。根据,参照国际惯例,一般认为审计准则包括三方面内容:一是审计的一般准则,它是对审计主体规定的标准。二是审计的实施准则,它是对审计人员在执行审计任务时的现场作业标准。三是审计的报告准则,它是指报告中论述必须事项的标准及编写审计报告的标准要求。

第二、根据具体的审计项目和审计目标,依据审计工作准则的规范要求,依照国家有关政策、法规和制度,并结合所搜集的被审计单位的信息、资料,研究制定出相应的审计计划、审计程序等。

第三、审计人员组织成高质量、高素质的审计组,是整个审计事前质量控制的关键。

审计质量的事中控制是对具体的审计过程的控制,是审计质量控制的核心部分。具体地讲:

第一、建立自行其职、各负其责的分层次的审计质量责任制,把审计工作质量落实到每个人,一环扣一环,形成一个比较严密的质量责任网络。

第二、深入细致,一丝不苟地全面完成具体的现场作业。

第三、把在审计实施过程中查出来的情况进行总结、分析、整理,形成书面报告文件。审计报告必须如实、客观、恰如其分地反映审计结果。

审计质量的事后控制即审计质量的反馈控制,是审计质量控制的重要环节,包括审计回访、后续审计控制和审计档案管理。这一环节旨在清除实际状态与目标状态的偏差,保证审计档案的完整性,使审计工作各环节更趋完善。

审计质量事前控制、事中控制和事后控制互相联系、相互制约,共同构成一个完整的审计质量控制体系,是审计的自我监督,自我完善的体系。这个控制体系中的重点是对审计人员的行为的控制。这是因为审计质量的提高是全体审计人员共同努力的结果,只有在思想上,加强对审计人员进行质量教育,强化质量意识,同时在业务上加强培训和技术考核,并挑选那些精通业务的人担任审计,这样才能从根本上保证审计的高质量。

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。