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企业培训师观点:企业所得税税收筹划的4大特征

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

企业所得税税收筹划就是企业在法律允许的范围之内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获取最大的税收利益。从某种程序上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内,企业对经营中各环节,如:内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划,在众多的纳税方案中,选择税收负担最低的方式。

  例如:税法中规定国内有不同的税率区,设在经济特区的企业所得税税率为15%,在沿海经济开发区的生产性企业税率为24%,企业可以选择不同的税率区进行注册登记,这样可提升企业在税收方面的竞争力,这是完全符合国家税法精神和政策导向的。又如由于借款所付利息在所得税应税所得中可扣除,把利息作为企业的成本扣除,所以企业在考虑自身的最佳资本结构时,应进行自有资本和借入资本的比重选择,使税收负担最小化,使企业的股东价值最大化。

  企业所得税税收筹划主要有四大特征,即合法性、超前性、目的性和综合性。

  一、合法性

  是指企业所得税税收筹划必须在法律允许的范围内进行。纳税人具有依法纳税的责任和义务,税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本关系,税法是规范征纳关系的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的偷逃税行为显然应受到法律制裁,但当纳税人有多种合法纳税方案,可进行选择时,纳税人可选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济,调节纳税人经营行为的重要作用之一。同时还需指出这里的法律不仅仅指税法,而是广义的法律,包括宪法、民法、民事诉讼法等所有法律。

  二、超前性

  亦称前瞻性,是企业所得税税收筹划的重要特征,即在纳税前,甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后,才有缴纳增值税或营业税的义务;在收益实现或分配之后,才计缴所得税;在财产取得之后,才缴纳财产税。企业的纳税行为相对于经营行为而言,具有滞后性的特点,这在客观上为企业提供了纳税前作出事先筹划的机会。

  三、目的性

  即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益,有两层具体含义:

  一是选择低税负,即选择税收成本较低的方案;

  二是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为)。纳税期的合法推后,可以减轻税收负担,降低资本成本。该性质还隐含着企业所得税税收筹划的预期性,即事先就知道大概能节税多少。

  四、综合性

  是指企业所得税税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定的增长,而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为,一种税少缴了,另一种税可能多缴,对企业而言整体税负不一定减轻。同时,纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化的方案。这里的综合性还指在企业税收筹划时,除考虑税收这一主要因素外,还必须考虑企业的经营管理决策中的其他因素,应综合考虑以达到总体收益最大的目的。

  另外,企业所得税税收筹划的专业化趋势十分明显。面对着社会化的大生产和经济全球化的趋势,各国经济的互动效应,复杂的各国税制,税制改革又在不断进行,连美国的税务顾问每年都必须拿出一定时间去学习,那么对于企业而言,靠企业自身的办税人员进行税收筹划有时显得力不从心,作为第三产业的税务代理便应运而生了。现在世界上有很多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷开展有关税收筹划的咨询业务。

  财务总监应该做好企业所得税税收筹划的工作。现代意义上的财务总监是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一,是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入,传统的财务管理知识已远远不能适应现代企业的需要。当今的财务管理人员及企业经理人,不仅要遵循某些传统的原则,还必须了解瞬息万变的资本市场及财务管理发展趋势,并掌握最新的策略与技术,以便高效地完成工作,给企业所有者和股东们提供强有力的利益保障与支持!

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About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。