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企业培训师观点:浅谈企业所得税申报

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的,它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来,形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端,真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则,实现了税制的简化和高效,并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。

  企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  一、企业所得税申报程序

  1、为提升为纳税人服务质量,提升纳税人申报质量,继续推行申报前预审制度,请年度实际应纳税所得额在5000万元以上的企业、亏损5000万元以上的企业和汇总纳税企业,在2010年4月20日前将汇算清缴资料报予税收管理员处预审,预审后再进行网上申报或手工申报。

  特别提示:符合预审条件的企业需在2010年4月20日前将汇算清缴资料报予税收管理员处预审,预审后再进行网上申报或手工申报。

  2、网上申报的企业完成网上申报后3日内将汇算清缴纸制申报表及其他资料报送至税收管理员处;手工申报的企业先将汇算清缴资料报送至主管税务所税收管理员处,再进行手工申报,完成申报后将纸制年度申报表交回。汇算清缴的纸质申报表及各项资料请设置为A4规格纸报送,并加盖企业公章和税收管理码章(七位税务代码章)。

  特别提示:汇算清缴的纸质申报表及各项资料请设置为A4规格纸报送,并加盖企业公章和税收管理码章(七位税务代码章)。

  3、经税务机关审核后,需办理退税的企业,在完成年度申报后即可向我局提出退税申请,并按照退税要求办理退税手续。

  特别提示:需办理退税的企业,在完成年度企业所得税申报后即可向局提出退税申请。

  二、季度的企业所得税申报

  按照现行企业所得税法规定,向主管税务机关申报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时,其应纳税所得额即:“实际利润额”=利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入。

  因此,在企业所得税申报缴纳企业所得税是应当减除以前年度待弥补亏损,所以,你申报有误。

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。

  由于您的错误申报数据已保存在税务征管系统,是没有办法除去。所以,主管税务机关发函催缴。因此,建议你缴纳企业所得税46000元,立即办理退税手续。

  误征退税,纳税人应提出退税申请,并提供以下资料:

  1、《退税申请审批表》;

  2、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;

  3、申报表原件、复印件;

  4、纳税人书面申请或其他说明材料;
三、企业所得税申报时间及申报资料

  (一)企业所得税申报时间

  纳税人在月份或季度终了后15日内向主管国税机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后45日内,向主管国税机关报送会计决算表和所得税申报表。

  纳税人依法进行清算时,其清算终了后的清算所得,应在办理工商注销登记前,向主管国税机关办理所得税申报,并依照规定缴纳企业所得税。

  (二)企业所得税申报资料

  纳税人在办理企业所得税申报时,应按照国税机关的有关规定,如实填写《企业所得税纳税申报表》,并提供下列有关资料或证件:

  1、财务会计报表及其说明资料;

  2、与纳税有关的合同、协议书及有关证明文件;

  3、所得税纳税申报表3个附表。即《企业所得税纳税调整项目表》、《企业减免项目表》和《联营企业分利、股息收入纳税表》;

  4、国税机关规定应当报送的其它有关证件资料。

  四、企业所得税申报资料的填列

  (一)《企业所得税纳税申报表》的填列

  1、《企业所得税纳税申报表》适用工业、商品流通、交通运输和各种服务企业的年度申报纳税及月、季度申报纳税。在月、季申报纳税时,可对本表有关项目进行精简,具体由各地国税机关根据实际情况确定。

  2、主要项目填报说明

  (1)表头项目

  ①企业编码:按国税机关编排的代码填写。

  ②申报期:填写申报当期的起止日期。

  ③金额单位:以人民币元为单位。

  ④申报单位:填写纳税人的全称。

  ⑤行业类别:按纳税人主营项目确定。

  ⑥隶属关系:按企业隶属的管理部门或总机构填写。

  ⑦地址:填写企业经营管理机构的所在地。

  ⑧经济性质:按所有制性质或资本构成形式填写。

  ⑨预算级次:按财政部有关规定划分,填写中央收入或地方收入。

  (2)表中的项目

  ①表一至廿三栏,按企业申报纳税同期的损益表和有关会计科目及明细科目填写。

  ②表一至六栏,反映主营业务收入项目,工业企业填写产品销售额,商品流通企业填写商品销售收入,服务业填写主营业务收入。按会计制度规定,表中第二栏销售折让与折扣只限商品流通企业填写,其他企业在表中第一栏中反映。逻辑关系式:工业企业为1-3-4-5=6;商业企业为1-2-3-4-5=6。

  ③表第七栏,限于有代购代销手续费收入的企业填写;表第十三栏,限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写,如为净收益,应加负号;其他企业按会计制度规定在财务费用中反映。表第九栏,填写当期发生的技术转让收益;第十栏,反映企业在境外取得的劳务收益等。逻辑关系式:工业企业为:6+8-11-12=14;商业企业为:6+7+8-11-12-13=14。

  ④表第十六栏,填写联营企业就地征收所得税后,投资企业从联营企业分得的税后利润;表第十七栏填写有境外投资的企业取得的投资收益;表第十八栏,填写持有其他股份制企业股票的企业所得的股息收入;表第廿栏,填写取得国家或部门给予的各种补贴收入。表第十四至二十三栏的逻辑关系式:14+15+20+21-22=23。

  ⑤表第二十四、二十五栏按《企业所得税纳税调整项目表》中对应的项目合计数填写;第二十九栏按《企业减免项目表》中项目合计数填写;第三十、三十一栏按《联营企业分利、股息收入纳税表》中对应项目合计数填写。

  ⑥表第二十三栏以后的逻辑关系式:23+24-25=2626×适用税率=2828-29+30+31+32=3333+34-35=36

  ⑦表第三十六栏如为应退款,用负号表示。

  ⑧表第廿七栏适用税率,一般企业均为33%;在高新技术产业开发区内的高新技术

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。