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企业培训师观点:企业集团-探讨企业集团财务控制10大问题

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

我国民营企业家集团财务按照建立现代企业制度的要求,取得了长足的发展,但也出现了一些亟待解决的问题。针对企业集团财务在发展过程中出现的财务控制问题,借鉴世界跨国公司的成功经验,我国民营企业家应采取积极措施对财务实施集中控制。

  一、企业集团财务控制的必要性

  企业集团财务控制是以市场为导向、以资本为纽带、以现代企业制度为保证,通过合理配置企业财务资源,正确处理母公司与其子公司之间的财务关系,以提升企业集团财务资本运作效率与经营效益为目标的财务管理活动。正确处理好企业集团的财务控制问题,对于提升企业财务资源使用效率,不断提升自身竞争力具有重要意义。其特点是:母公司对企业集团财务的筹资、投资、税收筹划、经营业绩评价、财务总监的任免等重大财务决策实行集权控制,而将子公司一定限额范围内的投资、费用开支、职工工资及奖金的分配等决策权交给子公司,母公司只对其实行必要的监督检查。当前,企业集团财务实行财务集中控制的必要性主要体现在以下几个方面:

  (一)企业集团财务经营决策的需要

  财务会计信息是企业进行经营决策的重要依据。财务会计信息失真必然会对企业的经营决策产生不利影响。实施企业集团财务的集中控制有助于确保财务会计信息的真实性,从而有助于企业集团财务做出正确的经营决策。

  (二)保证企业集团财务战略决策的顺利实施

  企业集团财务公司的战略决策往往会引起企业集团财务若干方面的较大变化,这种变化需要有较强的财力支持作为保证,需要对与战略决策有关的多方面进行财务控制,否则,集团公司的战略决策将难以顺利实施。

  (三)集团考核下级企业业绩的需要

  一些集团公司对其子公司、分公司的业绩考核通常与年薪制结合起来,一年一次,考核指标一般有资产保值增值率、净资产收益率、资产负债率等,因此,集团公司建立一套公正、公平、科学合理的考核体系和方法十分必要,而这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。

  (四)企业集团财务的集中控制也是防范整个集团财务风险必不可少的手段

  在企业的财务管理中,出现集团母公司对子公司的贷款进行担保或由集团母公司统一借贷资金给子公司的现象,在这些资金借贷过程中,集团母公司和子公司无疑都存在着财务风险,包括信贷风险和外汇风险。如何防范整个集团的财务风险是集团公司财务部门的重要职责。建立科学的财务集中控制体系是防范、控制整个集团财务风险的重要手段。

  二、企业集团财务控制存在的问题及原因分析

  (一)资金预算管理混乱

  一些企业未建立健全预算管理制度或已建立预算制度的企业,预算更改随意性大,预算制度执行不力,资金管理有章不循,形同虚设。

  (二)资金管理分散,资金利润率低

  一些企业集团财务内部各子公司都设有财务机构且都开有银行账户,占有一定数量的闲散资金,这就不可避免地造成了企业集团财务资金的分散、沉淀与闲置,进而导致资金整体利用效率低。

  (三)管理方式和手段落后

  一些企业集团财务内部各子公司还是沿用以前上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营和财务状况,会计核算随意,财务会计信息容易失真,集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态。

  (四)分权过度带来管理困难

  过度分权导致企业内部资源配置上重复浪费,影响规模经济效益的发挥,加上监控不力,常常形成随意挪用资金和私设小金库等行为。

  (五)母公司所有者主体缺位,对子公司的资金使用缺乏有效的监控

  例如子公司的经理人故意向母公司隐瞒公司经营状况,以降低母公司的效益期望,从而减轻自己的经营压力;子公司利用各种机会隐匿或拖欠母公司或其他子公司的资金,而这些资金可能是由企业集团财务总部贷款获得,当贷款到期时,如果难以从各子公司调回,会使母公司财源枯竭,甚至产生财务危机。

  (六)投资失控,投资效益差

  目前,我国各企业集团财务的子公司大多实行独立经营与单独核算,对于项目投资具有较大的自主决策权。而子公司在进行决策时,往往从自身利益出发,甚至置企业集团财务整体利益于不顾,致使对一部分项目的投资缺乏科学依据与合理评价,投资项目效益不佳。

  (七)企业集团财务治理结构欠规范,所有权人缺位,内部人财务控制严重

  有的企业集团财务公司和控股子公司在财务方面名义上是分开的,但实际上还是一家。从产权上根本分不清资产和债权的归属,更谈不上企业集团财务公司和上市公司的资金是如何投资和分配了。在企业集团的财务控制中,企业集团财务公司把控股子公司当成没有成本的提款机,加重子公司负担,当上市公司出现财务危机和经营危机时,有的企业集团财务公司又违规为上市公司作巨额的担保,骗取银行的信用。

  (八)企业集团财务母子公司的财务控制体系不健全,各成员单位逆向选择严重

  企业集团财务内部多级法人制增大了组织控制的成本,更为严重的是形成了多级投资中心和日益被扭曲的利益主体,企业集团财务总部丧失了集中配置资源的权威和能力。子公司管理混乱,经营行为不规范,违规行为屡禁不止,又使企业集团财务整体利益受到极大的损害。

  (九)企业集团财务战略不明确,财务控制协同效应差,没有形成规模效益

  大多数企业集团财务的财务战略实施多元化,把多元化看成是分散风险,提升竞争力的最有效战略。但企业集团财务在实施多元化战略的同时,忘记了自身的专业化优势,导致投资分散,各子公司的产品互不相连,导致各自为战,从而使企业集团财务公司失去了协同效应,丧失了规模效益。

  (十)利用关联交易造假

  企业集团财务控制存在问题的原因是多方面的,主要有:

  一是企业集团财务追求多重目标,导致财务控制弱化。民营企业家的目标并非仅仅是利润最大化或企业最大化,同时兼有企业的职能,如扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等。不少企业集团财务是在企业的撮合下形成的,这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团财务为日后企业的发展埋下了不少隐患。

  二是虚假关联交易。企业集团财务和子公司存在着虚假的关联交易,这就为财务失控提供了便利。一些企业集团财务法人治理结构不完善,母子公司经营者出现逆向选择,或者是偷逃国家税款。有的企业集团财务被剥离出来的服务公司、幼儿园等出现了资金困难,为了维护这些公司的稳定,企业集团财务和子公司违规挪用资金,维持服务公司、幼儿园生存。[

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。