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企业培训师观点:加强审计监督为强化企业管理服务

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

中国葛洲坝集团公司审计部自组建以来,经历20多年的演变,始终坚持把审计监督与企业目标联系起来,在加强审计监督的过程中,不断为强化企业管理服务,为促进企业的发展作出了突出的贡献,得到了多级领导的高度重视和好评,他们的主要经验是:

  一、以加强企业管理服务为目的,狠抓“四个突出”

  第一,强化企业管理服务要突出资产、负债、损益真实性审计。在审计时全面审计,首先要对企业收入和成本费用支出等影响企业损益的各项潜盈潜亏因素进行重点审计,深入分析。重点查处任意调节损益、虚报瞒报等问题。对资产、负债增减变化情况和各类债权债务、存货、固定资产、在建工程等进行重点审计,以确定资产负债的真实性和优劣性。譬如:2000年,他们在对集团下级的某公司经理开展了离任审计时,由于该公司规模大、情况复杂,他们重点审计了其下级的8个资产额较大的企业,在审计中查出了比较严重的管理问题:如大量举债,资金使用率低,截止1999年底该公司负债总额11.5亿元,其中银行借款6.4亿元,资产负债率170%,且借款资金使用效率低,投资的项目普遍没有收益。经营决策监控不力,造成巨额亏损,该公司在未经过充分论证和规范的决策程序情况下,由集团公司担保向国外融资租赁设备91台套,涉及金额2.7亿元,由于设备状况差,修理、租赁费高及利息负担重等原因,截止1999年,造成了该公司5.66亿元的巨额亏损。由于集团公司承担了担保责任,致使集团公司背上了沉重的债务包袱。审计后,他们针对存在的严重管理问题向有关领导作了专题汇报,并组织召开有关部门负责人参加的专题会,共同制定措施,落实审计建议,督促该公司积极整改,逐步消化亏损,现在财务状况和管理状况已有了明显改善。

  第二、强化企业管理服务要突出企业的主要经济指标的完成情况和真实性审计。企业经济指标的实现情况是企业领导干部经营业绩的集中体现。在工作中,他们采取对企业的经济指标进行计算、复核、横向及纵向比较等方法,与计划数(目标数)、以前年度数、同行业平均数或先进水平进行比较,并做出评价,以此来考核领导人员任期内经济指标的完成情况和真实性。

  第三,强化企业管理服务要突出国有资产保值增值审计,以此来考核企业国有资产保值增值情况。主要审计企业净资产增减的真实性、增减率,国有资产的管理、使用情况,在资产重组、产权变动、兼并中是否按照国家或企业有关规定对国有资产进行了正确处置,是否存在国有资产流失、损失、浪费等情况。

  第四、强化企业管理服务要突出财经法纪审计。他们在对领导干部的离任审计中,还对该企业及领导人员遵守财经法纪情况进行了重点审计。审查企业和个人是否存在重大经济违法问题,领导人员有无以权谋私或侵占国有资产,行贿、受贿问题,领导人员有无违规借欠企业大额款项等违纪行为。以此来规范企业的经营行为,促进企业领导干部廉洁自律。如:2000年,在对集团公司下级的某工业公司经理进行离任审计时,查出了较为严重的违纪违法问题,在审计中,他们查出该公司及有关财务人员通过虚挂往来、虚挂备用金、重复入帐、利用个人储蓄帐户等方式挪用资金近70万元;通过虚假低帐业务、收入不入帐、无发票或收据支付现金、虚假投资等方式侵占资金170万元;以及更改、撕毁帐本、凭证等违纪违法行为,在审计过程中,审计组成员抵住外界强大的压力,凭着对工作的强烈责任心,与被审单位相关人员周旋较量,最终使这些违法违纪行为得到揭露,并及时移交检察机关查处,企业的利益得到了保护。又如:2005年在对集团公司下级的某医院审计中,发现该院自2001年2月至2005年6月从病人住院费、门诊医药费等项目中截留收入111.17万元,形成小金库,用于帐外开支,并及时移交集团公司纪委监察部查处。
二、以不断加大工程项目审计力度、提升项目效益和企业管理服务水平为目的,对重点工程项目实施全方位审计。

  强化企业管理服务要时,审计工作要坚持“全面审计,突出重点”的方针,结合集团公司实际,他们把对在建工程的审计作为审计重点,对重点工程项目实施全过程的跟踪审计。

  首先,在准备阶段,参与对工程施工项目部各项成本费用的开支范围和标准的制定,根据集团公司内部工程定额,明确工程计划利润、施工成本、费用控制指标和经济责任人工资及奖金指标,对项目部各项内部管理制度的建立进行监督。

  其次,在施工阶段,定期对在建工程项目部的各项内部控制制度的执行情况,包括工程各工序节点的成本控制、各项经济指标完成情况及工程成本费用及项目部现场经费等情况进行监督。对存在的问题及时发现、及时指出、及时上报并要求及时改正处理,堵塞漏洞,减少和防范经营风险。对好的做法和经验及时总结推广,促进项目部加强企业管理服务。

  再次,在工程竣工阶段,及时对工程施工项目进行竣工决算审计,对工程项目的成本费用的预算执行情况进行考核,对成本节约和效益情况进行核实,对财务核算的合法性、经营结果的真实性进行审计,对盈亏进行分析,对存在的问题进行分析提出处理的意见和建议,对工程项目的管理情况做出评价和鉴定。为以后工程施工预算、经济指标的制定提供可靠的参考资料,并为项目经理年薪和奖金的兑现提供考核依据。

  企业管理服务通过审计,真实、客观地反映了工程项目的经济效益和责任指标的完成情况,有效地堵住了效益的流出和损失。
三、强化企业管理服务要积极推进企业内部控制审计,防范企业经营风险

  第一、强化企业管理服务要突出企业内部控制审计。我们根据审前调查、以往审计情况和本期企业发生的重大变化确定企业内部控制存在的风险并作为审计的重点环节进行评价:一是对内控制度健全性进行评价。检查企业的规程、规章等管理制度是否完善,是否覆盖了企业的所有业务流程,重点检查内控制度是否突出了对关键控制点的控制。二是对内控制度进行符合性测试。测试管理制度规定的控制点在实际业务活动中的执行情况,管理制度在执行过程中的适用情况,通常采用贯穿测试法进行实地测试。三是对内控制度的有效性进行评价。重点审计关键控制点的控制情况,评价其是否发挥了预期的作用,是否取得了应有的管理效果。2002年,在对集团公司所属某工程施工企业审计中,针对该公司项目部曾经发生的重大安全事故和工程质量缺陷进行了重点审计,在审计过程中我们会同质量安全、法律等相关部门对安全事故和工程质量缺陷的原因、影响及采取的措施进行了客观公正地评价,指出了该工程项目内部控制较差、安全意识薄弱、违章操作等问题,提出了相应的建议并限期整改。通过这次审计,及时找出了该公司管理上存在的问题和漏洞,并协助企业将经济损失和声誉损失降到最低,有力地警示了该公司,杜绝类似事情的再次发生,防范了企业风险。

  第二、强化企业管理服务要突出重大经营决策审计。通过审计发现,有些单位存在对市场缺乏周密的调查研究和科学的论证,盲目决策,至使投资项目没有效益,对外借款无法收回等情况。因此,我们重点加大了对企业领导人员在重大经营决策方面的科学性和有效性审计力度,重点审查投资项目的可行性,投资、担保、采购决策程序的规范性,投资项目的效益性,投资是否具有现实或潜在风险,有无因决策失误造成重大损失浪费等情况。2001年,集团公司审计部在对集团下级某企业经营决策的审计中,认定该公司总体经营状况较好,但也存在着其投资的工业和第三产业效益较差,下级的纸箱制作公司、环空电器设备厂、制药厂等累计亏损350万元,并且其控股的重庆分公司长期处于经营失控状态,存在很大的经营风险,针对该公司存在的经营决策失误、投资项目效益差、监管不力等问题,审计提出了切实可行的解决措施。建议该公司关闭了一批风险大、效益差的小企业,同时加大厂对下级企业的监控力度,有效地规避了经营风险。

  四、强化企业管理服务要开展年薪制考核兑现审计,促进经营经理人提升企业经济效益

  2002年集团公司完善内部控制机制的实施之年,一个重要的举措就是集团公司出台了《中国葛洲坝集团公司所属企业负责人薪酬管理暂行办法》,办法中明确规定经营者年薪制兑现必须实行先审计后兑现的原则。审计指标所涉及的内容:年人均工资数、年平均总资产、所有者权益、利润、上缴管理费、贷款利息偿还额、合同签约额、是否欠发职工工资、欠缴养老金、医保金、住房公积金等。每年初,他们组成审计小组对签定责任书的所有单位上年度考核指标的完成情况和企业管理、财务收支状况等进行审计,重点审计考核指标完成的真实性。

  在年薪制考核兑现审计中,他们查出各单位都不同程度地存在着一些问题,主要表现在:一是有些单位山于收入成本费用核算不够规范,导致经营成果反映不够真实;二是部分单位考核指标申报不实,存在虚报瞒报现象;三是有的经营经理人未按规定向集团公司上交风险抵押金、不按规定的标准领取生活费;四是存在欠交职工“五金”及拖欠职工工资现象;五是存在欠交货币资金情况。比如2002年查出有11名经营经理人没有按规定向集团公司上交风险抵押金,部分单位存在欠交当年的“五金”及拖欠职工工资等现象,通过审计,共审减经营者年薪制兑现支出27.2万元。2003年查出有5个单位经营经理人没有按月标准预支生活费,有10个单位欠缴四金,另外还有6个单位拖欠职下下资,有7个单位没有完成上交集团公司货币资金任务。对此,集团公司审计部在2003年集团公司职工代表大会上所作的审计报告中,对有关单位做了点名批评,会后单位已陆续将货币资金缴齐,并及时解决了当年拖欠职工工资及欠交的“五金”等问题。2005年查出下级单位的领导人未按规定多领的生活费235.11万元,少上缴货币资金432万元。

  强化企业管理服务,通过定期开展经济责任人年薪制考核兑现审计,全面真实地反映了企业年度各项经济指标的完成情况,为经营经理人的年薪兑现和经济责任制考核提供了客观真实的依据,也有力地促使领导人员加强企业管理服务、提升企业经济效益。
五、强化企业管理服务应落实审计整改,加大成果应用,发挥审计的增值服务功能

  审计的目的就是要应用审计成果,为企业的建设和发展企业管理服务,因此,他们在开展内部审计工作中,十分重视审计整改和成果应用,采取的措施主要有:一是将审计报告呈送给公司有关领导及组织、人事部门,以此作为领导人员任免、考核的重要依据;二是限期被审单位向审计部门上报整改情况,对整改不及时或未达到预期整改效果的,他们将向上级领导汇报或安排后续审计:三是他们每年组织专班对上届职代会审计报告中披露的问题及各单位外部审计和自行开展审计项目的整改处理情况进行专项检查;四是对存在问题比较突出的单位,他们还在职代会上点名,集团公司的审计工作自2001年首次向集团公司职工代表大会作审计报告以来,一直坚持审计报告上职代会制度。审计工作报告主要包括五个方面的内容:上年度企业综合经济效益及财务计划执行的审计情况,上年度审计工作完成情况,审计成果运用及整改检查情况,上年度审计查出的主要问题以及关于加强强化企业管理服务要的建议。每年的审计报告都引起了职工代表们较大的反响,认为这一制度有力地揭示了企业存在的问题,对督促企业整改起到了积极的推动作用。五是,建立了与检察机关的协作配合制度,2001午,集团公司审计部和葛洲坝检察处建立了相关情况通报和工作联席会议制度,并成立了审议领导小组,成员由检察处、审计部的领导及相关业务部门负责人组成。审计部、集团公司所属二级单位审计部门在审计过程中发现被审单位及有关人员有失职、渎职、滥用职权、徇私舞弊、贪污贿赂、挪用公款等行为,涉嫌构成犯罪,需要追究刑事责任的,由集团公司审计部统一归口报审议小组审议,经审议小组审议认可后,向检察机关移送。另外,检察机关在办案过程中发现有关单位有违反财经法纪行为,应当由审计部门审计的,及时提请审议小组审议,经确认后,连同有关材料移送审计部门审计。近几年来,他们向纪检监察部门移送案件15起,有力地打击了违法犯罪活动,维护了企业的经济利益。在有力的整改措施保证下,审计成果运用取得了较好的效果,间接或直接给企业带来了明显的经济效益。从每年开展的整改情况来看,绝大多数单位非常重视审计整改工作,对审计中提出的问题进行了及时整改、认真落实,并对有关责任人进行了严肃处理。同时积极应用审计建议,给企业创造效益。集团公司下级某电力施工企业针对审计查出的问题,建立了物资采购稽核制度,对注册成立的某公司作为整改重点,派专人进行清理,收回欠款30余万,并注销该公司,收回公章,消除了经营风险。集团公司下级某公司根据审计建议,出台了债权债务清理办法,对收回的债权按照1-5%的比例给予个人奖励,取得了较好的效果,累计收回不良债权923.60万元。集团公司某海外项目部根据审计意见及建议,加强了对工程项目竣工的清理、结算及退场管理,累计向业主结回各种款项266万美元,同时对工程完工后剩余物资及材料配件进行了妥善处理。

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。