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企业培训师观点:内资企业所得税

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

内资企业所得税

一、企业所得税的征税对象:
  
《所得税暂行条例》规定:我国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税。包括来源于中国境内和境外的所得。
  
1、生产经营所得:是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务,以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
  
2、其他所得:是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
  
此外,纳税人按照章程规定解散或破产,以及其他原因宣布终止时,要进行清算,清算所得也属于企业所得税的征税对象。

清算所得:清算时全部资产或财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金、公积金后的余额超过实收资本的部分。
  
二、企业所得税纳税人的主要类型:
  
实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。《企业所得税暂行条例》列举有以下六个类型:
  
(一)民营企业家;
  
(二)集体企业;
  
(三)私营企业;(从2000年起,仅指有限责任公司性质的私营企业)

  (四)联营企业;
 
 (五)股份制企业;
 
 (六)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

 三、企业所得税纳税人应具备的条件:
 
 企业所得税法所列举的纳税人,通常是指实行独立核算的企业和经济组织,它必须同时具备下述三个条件:
  
(一)在银行开设有结算帐户;
  
(二)建立独立帐簿,编制财务会计报表;
  
(三)独立计算盈亏。

企业、单位作为企业所得税的纳税人之所以应当具备独立核算的条件,一是因为只有实行独立核算的企业,才能正确计算收入和成本费用,正常计算企业实现的利润和应纳税所得额。而非独立核算企业的利润所得,一般由上级单位汇总计算。二是由于实行独立核算的企业能独立进行生产经营活动,单独反映生产经营成果,便于税务机关对其生产经营及财务管理进行监督检查。
  
四、企业所得税税率:
  
(一)基本税率:企业所得税采用33%的比例税率。
  
(二)两档优惠税率:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂按18%的税率征收企业所得税;年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,暂按27%的税率征收企业所得税。
  
五、应纳税所得额的确定
  
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
  
纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。应纳税所得额的正确计算,同成本、费用核算关系密切,直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时,按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润),往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时,应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。