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企业培训师观点:企业集团财务管控的几个问题

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

企业集团财务管控是比较复杂的管理问题,近日偶尔讨论到,一些观点没有最后理清,记录以备日后研讨:

  1、企业集团财务管控的组织结构

企业集团内部的组织机构比较复杂,一般分为如下的结构层次:一是集团母公司;二是全资子公司;三是控股子公司;四是参股子公司。集团的财务组织机构应根据企业集团组建的不同情况和集团的层次结构来建立。

集团财务组织机构的设置通常有两种形式:一是企业集团的发展是以一个主体公司(企业)的发展为核心的,企业集团的各个职能部门将依付于主体公司的各个职能相同的管理部门,这时主体企业的财务部既使主体企业的财务管控部,又是企业集团的财务部。二是企业集团是由不同行业或生产不同产品的多个企业组建而成,这时,集团的财务部门要重新设置,如何设置,由企业集团根据具体情况来定。

一般说来,在以一个主体企业为核心,子公司较少,相互间的生产经营关系比较密切的集团中,主体企业的财务工作量较大,他的管理质量直接影响着集团的财务状况和效益,集团这时比较偏向于采用第一种形式。但当企业集团向大型化发展,子公司较多,经营多元化,彼此间的独立性较强时,集团比较偏向于设置独立性较强的财务管控部门。

  2、企业集团财务管控的基本原则

企业集团大多为跨地区、跨行业、跨所有制甚至为跨国经营的资本运营实体,是由多个具有独立法人资格的企业组成的企业群体。为此,企业集团的财务管控要在保持集团利益的前提下,既发挥集团的整体优势,又要充分尊重子公司的法人地位,不宜采取过度集权的方法,以便发挥子公司的积极性和主观能动性。基于此,企业集团的财务管控应遵循如下的基本原则:

集团及其成员子公司的财务管控必须坚持以资本运营为核心的原则。集团中各个具有法人地位的企业,通过资本这样一条看不见的纽带把大家的命运连在一起,无论从事何种经营活动,都必须服从集团资本运营的宗旨。而集团对其成员子公司的财务管控,也要以资本为核心。

集团及其成员子公司要认真贯彻资本运营责任制的原则。为了切实建立资本运营的约束与激励机制,使不同的利益主体对经营的资本真正负责,避免成员子公司对集团的依赖思想,杜绝小富即安、故步自封的不良现象,集团总部要通过对资本运营效率等内容的考核,建立资本运营责任制,并在实践中不断充实完善。

集团财务管控要体现集权与分权相结合的原则。企业集团的发展需要调动发挥包括集团总部在内的各个成员子公司的积极性,即:既要发挥集团的战略决策和协调交易的作用,又要调动成员子公司的主动性和创新意识。因此,在财务管控上要适时地运用集权与分权的方法,根据形式与任务的变化,灵活地调整集团财务管控的具体方式和方法,不拘泥于一种固定的模式和既定的范围,一切以更好地完成集团的目标任务,取得最佳经营效益为准则。

在集权方面,集团主要是在方向性和战略性的问题上进行管理。在分权方面,集团各成员子公司主要对具体性的、战术性的问题,如:成本管理,费用控制,运营资金的管理等。各自运作管理,集团仅给予宏观指导。这样做,既不影响集团内各企业的法人地位,又利于集团总部集中精力,做好市场和宏观规划,把握集团的总体发展方向。

  对集团来说,以下几个方面的财务管控权应全部或大部分集中到集团总部来:

  (1)投资决策权。包括对子公司较大规模的扩建、改造投资和对外股权投资的决策权应该集中。

  (2)子公司接受外部投资的决策权应该集中。

  (3)子公司资产重组或土地置换的决策权应该集中。

  (4)重要财务政策的制定权不能分散到各成员子公司,以防各行其是。

  (5)子公司主要财务负责人的任免权,应由集团总部集中。特别是对一些新兼并、收购的单位,企业集团还应该直接派主管人员,以便加强财务约束力。

  (6)主要产品的出厂价与内部协作价的制定权应由集团集中。

  (7)基本建设和技术改造项目的贷款权、流动资金的贷款权以及企业所得税的结算权应该由集团集中。

  (8)其他企业集团认为需要集中的权利。

  3企业集团财务管控的层次划分

由于企业集团对成员子公司的投资结构不同,所以,在财务管控的方式方法上会有明显的区别。一般来说,企业集团内部的财务管控基本上可分为直接管理和间接管理两种。一是对企业集团的母公司、全资子公司应采用直接管理;二是对控股子公司、参股子公司列入间接管理;三是对同企业集团只有经济协议或合同关系,没有参股关系的联营、协作企业,在财务上只有结算关系不具有管理职责。根据企业集团对成员子公司的投资结构的不同,集团财务管控分为三个层次:

第一层,对母公司和全资子公司的财务必须严格按照企业集团的财务管控要求和制度执行。

第二层,对控股公司的财务管控要稍微松懈一些,应该允许他们自行拟订财务管控制度,但不能出现与企业集团的财务制度不一致或相矛盾的条款,各项财务制度和重大财务事项要由企业集团的董事会或总经理审查批准后方可执行。

第三层,对参股公司的财务管控要比较松散一些。企业集团财务管控部门不应该对他们限制具体内容,只需要通过企业集团派到参股公司的董事,按照公司章程的规定,参与投资、分配等重大决策,掌握分析其财务状况、经济效益和重大变化等。

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。