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企业培训师观点:外来投资企业所得税主要优惠政策

企业培训师吉宁 2015年12月12日 企业培训师观点

1、鼓励类政策

  (1)对设在我区的内资企业,征收外来投资企业所得税方法,凡是以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务的企业,并且当年主营业务收入占企业全部收入70%(含70%,下同)以上的,减按15%的税率征收企业所得税.当年主营业务收入占企业全部收入不足70%的,仍按现行税法规定的税率征收企业所得税。

  (2)对设在我区的有色金属、电力、汽车、食品、医药等重点产业的工业(加工)企业、用高新技术改造提升的机械、制糖、林产、建材、钢铁锰业、化工、日用品七个传统产业的工业(加工)企业和农产品加工企业、旅游资源开发企业,以及设在我区的上市公司,当年主营业务收入占企业全部收入的70%,(含70%,下同)以上的,减按15%的税率征收企业所得税;当年主营业务收入占企业全部收入不足70%的,仍按现行税法规定的税率征收企业所得税。

  2、高新技术政策

  (1)新办的高新技术企业,经自治区科技主管部门认定后,自生产经营之日起,5年免征3年减半征收企业所得税。(国家规定:在国家批准的高新技术产业开发内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税两年)设在我区的新办软件企业和集成电路企业经认定后可享受我区新办的高新技术企业所得税优惠政策。

  (2)原有的高新技术企业,经自治区科技主管部门认定后,自认定之日起,其高新技术产品收入占企业全部收入的60%以上的,可减按15%税率征收企业所得税。

  (3)为了支持高新技术成果的转化和产业化,我区规定,科研单位、大专院校研制(含自行研制、联合研制)的高新技术成果转让,所得的收益免征企业所得税;企业收益所得,年纯收入在100万元(含100万无)以下的,免征企业所得税;超过100万元部分,减半征收企业所得税。

  3、新办企业政策

  (1)区外企业、单位和个人到我区独资或联营新办符合国家产业政策的企业,从生产经营之日起,对外来方的生产经营所得,五年内免征企业所得税。

  (2)对在自治区人民企业批准设立的沿海工业园区内投资新办的属于国家鼓励类产业的企业(是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务的企业,并且当年主营业务收入占企业全部收入的70%(含70%,下同以上的),自生产经营之日起,前3年免征后2年减半征收企业所得税。

  (3)对设在重点镇、通道工业带上的小城镇新办的农产品加工、环境保护、资源综合利用等企业,从生产经营之日起,3年免征7年减半征收企业所得税。

  (4)新办交通、电力、水利、邮政、广播电视、有色金属、汽车、制糖、食品、信息技术以及医药和生物技术企业,自生产经营之日起,2年免征3年减半征收企业所得税。

  (5)新办的特色农业、水利企业、林业企业、环境保护和资源综合利用企业,从生产经营之日起,2年免征3年减半征收企业所得税。

  (6)对新办的其他企业,除国家明令禁止和淘汰的企业外,从生产经营之日起,免征收企业所得税2年。

  以上对新办企业的优惠政策,除新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,自生产经营之日起,2年免征3年减半征收企业所得税属于国家规定外,所有的都是我区放宽执行。

  4、其他类政策

  (1)从事港口码头建设的中外合资经营企业,经营期在十五年以上的,可以从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税,简称“免五减五”。

  (2)在南宁高新技术产业开发区和桂林高新技术产业开发区设立的被广西科技厅认定为高新技术企业的中外合资经营企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税。其中,对生产性外商投资企业、国家鼓励类的外商投资企业,按上述第1款规定执行。

  (3)外商投资设立的产品出口企业,在依照上述“免二减三”规定免、减企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可以减半征收企业所得税。符合按15%的税率缴纳企业所得税条件的产品出口企业,减按10%的税率征收企业所得税。

  外商投资产品出口企业由广西商务厅外资处确认。

  (4)外商投资举办的先进技术企业,在依照上述“免二减三”、“免五减五”规定免、减企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以延长三年减半征收企业所得税。

  凡同时具备下列条件的,可确认为先进技术企业:

  (a)属于国家鼓励外商投资的生产性项目;

  (b)采用国际先进和适用的工艺、技术和设备;

  (c)生产的产品质量、技术性能处于国内领先地位。

  外商投资先进技术企业由广西商务厅外资处确认。

  (5)对外商投资新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,经营期在十年以上的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业;电力企业是指投资新办从事电力运营的企业;水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业;邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业;广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。上述各类企业主营收入需占企业总收入70%以上。

  (6)外国投资企业分得的利润,免征所得税。

  (7)外国投资者将其从企业分得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其它外商投资企业,经营期不少于五年的,退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%税款。

  (8)外国投资者将其从企业分得的利润在中国境内投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于五年的,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

  5、对资源综合利用企业的优惠政策

  (1)企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。

  (2)企业利用本企业外得大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征外来投资企业所得税5年。

  (3)为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业,经主管税务机关批准后,可减征或免征所得税1年。

  6、关于农业产业化国家重点龙头的税收优惠政策 

  对符合下列条件的企业,可暂免征收企业所得税:

  (1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业;

  (2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定;

  (3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工,并与其他业务分别核算;

  (4)重点龙头企业所属的控股子公司,其直接控股比例超过50%(不含50%)的,且控股子公司符合前条第(3)款的规定。可享受重点龙头企业的税收优惠政策。

  7、根据国家的政策,关于国有农口企事业单位和非国有农口企事业单位从事种植、养植和农林产品等生产经营活动,可享受所得税优惠政策,具体相关规定请向自治区地税部门咨询。

  8、对遭受自然灾害企业的政策

  企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准,可减征或者免征所得税1年。

  9、特殊规定

  凡是符合减半征收企业所得税,同时又符合减按15%税率征收企业所得税的企业,按外来投资企业所得税15%税率减半计算也就是减按7.5%税率征收企业所得税。

About 企业培训师吉宁

真正的实战派企业培训师,长期致力于人力资本、公司行为、市场营销、企业战略及领导力发展等组织实践与研究,数十年来参与及主持过的管理咨询项目累计逾千次;受邀主讲过的各类企业培训课程累计逾万次。吉宁老师还主导编写了12Reads系列等知名管理培训教材。