吉宁博士观点
管理会计学是管理科学与会计科学相互渗透的一门学科，所以，在企业管理会计职能中，凡是对成本、资金、利润有影响的一切因素，都是管理会计所研究的范畴。具体讲，管理会计在现代企业管理会计职能中的职能可归纳为以下几类：
1、提供资源利用决策所需要的管理会计职能资料。
（l）决策的含义。所谓决策，就是针对某一个特定问题，确定一个最合理、最有效的解决方法。决策具有普遍性。一般来说，对于企业管理会计职能生产经营过程中出现的任何问题，都可以有几种不同的解决办法。但事实上，只能用一种办法来解决，这就应该选择其中可获取最大经济效益的一种，于是就产生了需要在行动之前做出决策的问题。决策具有不可避免性。决策是现代企业管理会计职能领导人最重要、最根本的职责，这个职责是任何企业管理会计职能领导人都不可回避、也不能逃避的。例如，仓库失火，仓库主任没有做出什么决策，放任不管，让火燃烧。事实上，他不是没有做出决策，而是做出了不管的决策。因此，西方决策理论学派认为，判断一个企业管理会计职能领导人水平高低和他是否称职的主要标准，是看他所做出的决策质量如何，即看他所做出的决策的结果怎样。
（2）决策的程序。在生产技术比较落后、企业管理会计职能规模比较小的情况下，企业管理会计职能的决策一般由企业管理会计职能领导人凭自己的经验判断来做出。在现代经济条件下，企业管理会计职能的问题越来越复杂，在这种情况下，就不能凭经验办事，而必须利用大量信息进行分析，然后找到比较好的办法，这就是通常所说的理性决策。
管理会计职能理性决策大致分为以下程序：
第一，及时发现问题，并找出发生问题的原因。所谓问题，就是现实情况或预计将发生的情况与期望结果之间存在的差距，这个差距越大，问题也就越严重。及时发现问题，对企业管理会计职能的领导人是非常重要的。这就要求企业管理会计职能的领导人必须具有高度的敏感性和高度的责任感，具有丰富的知识，而不能麻木不仁。
第二，探索解决问题的各种途径，并拟定相应的方案。企业管理会计职能应当把出现问题看成是正常的现象，并把探索和解决问题的办法看成是一项积极的工作。因为，问题的产生是由过去的工作造成的，问题的解决有利于企业管理会计职能未来的发展。要多角度、多方面地寻求解决问题的办法和途径，这就要求企业管理会计职能领导人具有丰富的想象力。
第三，收集并客观分析各个方案的有利条件和限制因素。在这里不能轻视每个方案的限制因素，切忌盲目乐观。例如，企业管理会计职能生产某种产品，一方面，要考虑企业管理会计职能生产这种产品有哪些有利条件，另一方面，还要考虑生产这种产品的限制因素，如原材料是否限制，机器台时是否限制，水、电、气及技术条件等因素是否限制等。
第四，测算可行方案可能实现的效果。企业管理会计职能在进行决策的过程中，是将几个可行方案进行比较分析，在管理会计中，通常是采用差量分析方法，将每一个方案的相关收入、相关成本进行差量分析，求出其价值差量，以便判断方案的效果。
第五，选定一个最佳方案，并付诸实施。企业管理会计职能人员要将各个可行方案进行比较分析，从中选择一个最佳方案，并进行实施。
（3）资源利用决策的类别。所谓资源利用决策，就是合理地利用人、财、物等资源，实现最好的经济效益。资源决策分为两类：
第一，营业决策。主要是指合理利用现有的资源（人力、物力、财力、生产能力等），争取实现尽可能好的经济效益。它又分为定价决策和生产决策。由于相对而言这类决策对企业管理会计职能生产的影响是短期的，所以又称为短期决策。
第二，能量决策。主要是指通过投资来增加企业管理会计职能生产能力，或改变现有的生产能力，以实现更好的经济效益，通常又称为“投资决策”。由于这类决策一旦确定，对企业管理会计职能的生产经营业务将产生深远的影响，故又称为长期决策。
2、合理分配资源，以协调生产经营各个环节的关系。为了保证各项既定决策的实施能够取得预期的效果，管理会计的职能在于通过制定预算，最合理地分配现有的和有把握取得的所有资源，对企业管理会计职能在未来时期的供、产、销进行综合平衡，全面安排，并协调企业管理会计职能各部门、各环节之间的业务关系。
3、对企业管理会计职能的各项生产经营业务进行全面而有效的控制。所谓控制，就是采取种种有效的措施，使企业管理会计职能的生产经营活动按既定的决策和预算进行，以保证实现预期的目标和效果。对管理会计来说，控制并不意味着对各项生产经营业务的直接干预，而主要是准确测定各项生产经营业务的实绩和效果，掌握实绩效果与预算或有关指标之间的差异，客观分析产生这些差异的原因，由企业管理会计职能领导人或有关部门的主管人员将各自“可控制”的部分采取有效措施加以控制。
