吉宁博士观点
部分中小企业采取核定征收的办法,具体规定如下
1、核定企业所得税的使用范围
纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方法征收企业所得税
A依照法律法规的规定可以不设置帐薄的
B依照法律法规的规定应当设置帐薄但没设置帐薄的
C只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的
D只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的
E收入总额及成本费用支出均不能准确核算,不能向主管税务机关提供真实准确完整纳税资料,难以查实的
F帐目设置和核算虽然符合规定,但没按规定保存有关帐目凭证及纳税资料的
G发生纳税义务,没按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍没申报的
2、核定企业所得税征收的办法
核定征收的方式,包括定额征收以及其他合理的征收方式
A定额征收
定额征收,是指税务机关按照一定的标准程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报纳税的办法
B核定应税所得率征收
核定企业所得税率征收,是指税务机关按照一定的标准程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法.
实行核定应税所得率征收方式的,其计算公式为:
应纳税所得额=收入总额X应税所得率
或应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)X应税所得率
应纳所的税=收入总额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率
核定企业所得税应纳税所得规定见表7－1
表7－1应税所得率表
＿＿＿经营行业 应税所得率（%）＿＿＿＿＿＿工业、交通运输、商业＿＿＿＿＿＿＿＿
7～20＿＿＿＿＿＿＿＿＿建筑业、房地产开发业 ＿10～20＿
饮食服务业＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿10～25＿＿＿＿＿＿＿＿娱乐业＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿1
0～25＿＿＿＿＿＿＿＿其他行业＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿10～30＿＿＿＿＿＿＿
